百億黑洞，加油卡背后的灰色江湖

　　加油卡打折背后隱藏著一條龐大的套現(xiàn)灰色產(chǎn)業(yè)鏈，嚴(yán)重侵蝕國家的稅收。

　　文/曲紹楠

　　某座加油站旁，兩名身著樸素的女子擺放著一個簡易攤位，以“95折加油優(yōu)惠”的噱頭招攬著車主。短短兩個小時，她們就順利完成了10多筆交易。而就在不遠處的密碼盒里，存放著一些不記名的加油卡。司機只需要撥打一個電話就能獲取加油卡的密碼，從而享受到這些加油“優(yōu)惠”。

　　這看似“福利”，實則背后隱藏著一條龐大的加油卡套現(xiàn)灰色產(chǎn)業(yè)鏈。近日，相關(guān)媒體曝光的違法行為，正是不法分子利用加油卡無需記名、流通便捷的特性，進行虛開發(fā)票和偷稅套現(xiàn)，涉案金額高達數(shù)百億元。

　　這類違法行為究竟是如何形成的?又是通過什么手段實現(xiàn)偷逃稅款的?圍繞這些問題，筆者邀約了幾位業(yè)內(nèi)人士進行探討。

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　　加油卡套現(xiàn)的“高明”手法

　　加油站服務(wù)指南：您好!請您介紹一下一張普通的加油卡是如何實現(xiàn)偷逃國家稅款的?

　　葉錦婷：簡單來說，這是一個“虛開偷稅+套現(xiàn)洗白”的灰色產(chǎn)業(yè)鏈。主要涉及企業(yè)(出錢方)、卡販子/中介(操盤手)、加油的司機(終端用戶)三方。

　　實際操作流程是：第一步，企業(yè)大量購買加油卡。如某公司花費100萬元從加油站購買面值100萬元的加油卡。加油站給企業(yè)開具100萬元的預(yù)付卡銷售發(fā)票。第二步，實現(xiàn)票貨分離，導(dǎo)致不法企業(yè)實現(xiàn)偷稅。具體是指，企業(yè)將這100萬元的發(fā)票作為運輸成本或經(jīng)營成本入賬。因為預(yù)付卡成本票不能作為抵扣憑證。這就需要企業(yè)和石油公司進行合作，通過虛構(gòu)運輸業(yè)務(wù)鏈，把購卡的100萬元做成運輸費或運營成本虛開發(fā)票。第三步，企業(yè)再將實體加油卡以95萬元(95折)賣給卡販子，卡販子再以96萬元(96折)轉(zhuǎn)售給司機，從中賺取1萬元的差價。第四步，企業(yè)成功將100萬元的公司資金以95萬元的現(xiàn)金形式套現(xiàn)至私人賬戶，完成“公轉(zhuǎn)私”并逃避稅款。

　　整個流程中，三方各取所需，票據(jù)貌似齊全，實則構(gòu)成了“票貨分離”與“虛開發(fā)票”，嚴(yán)重侵害了國家稅收和公共利益。

　　姚海珊：這種偷逃稅情形本質(zhì)是“票流、貨流、資金流”三流脫節(jié)，在行業(yè)內(nèi)存在多年，核心有兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，且政策邊界很清晰。

　　首先是“提前開票+轉(zhuǎn)賣套現(xiàn)”的違規(guī)邏輯：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(2016年第53號)，加油站售卡時只能開具“不征稅”增值稅普通發(fā)票(編碼601)，實際加油消費后才需按油品類別開具應(yīng)稅發(fā)票。但有些生產(chǎn)、運輸企業(yè)會批量購買不記名預(yù)付卡，要求加油站違規(guī)提前開具“成品油”應(yīng)稅發(fā)票(用于抵扣增值稅、虛增成本)，之后再以95折、96折將加油卡轉(zhuǎn)賣給個人車主套現(xiàn)——這就導(dǎo)致“發(fā)票開給企業(yè)，實際油品賣給個人”，企業(yè)偷逃增值稅(虛抵進項)和企業(yè)所得稅(虛增成本)，加油站則因“票卡分離”造成申報收入與實際銷量不符，涉嫌隱匿收入。

　　其次是流通性差異帶來的風(fēng)險分化：連鎖加油站因全國聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)支持跨區(qū)域用卡，“票卡分離”的流通鏈條更長，這類情況更普遍;而民營加油站部分區(qū)域受金稅四期系統(tǒng)風(fēng)險推送(通常按開票收入是銷售收入的最高70%，一般會有30%左右的未票收入，控制開票比例，避免提前開票)，若不是全國連鎖或者本省本市等連鎖，一般用卡范圍僅限本地，資金套現(xiàn)難度大。

　　加油站服務(wù)指南：近些年，國家相關(guān)部門查處了哪些典型的案件?

　　葉錦婷：據(jù)湖南省公安廳統(tǒng)計，2021至2024年，湖南公安經(jīng)偵部門共辦理涉油虛開增值稅專用發(fā)票犯罪案件86起，抓獲犯罪嫌疑人256名，涉案價稅合計427.6億元。涉油虛開發(fā)票動輒涉案數(shù)十億元，不僅直接導(dǎo)致國家巨額稅款流失，而且可能與電詐、洗錢等犯罪交織，成為非法資金的洗白工具。去年5月，湖北黃石公安局就偵破了一起利用加油卡等充值渠道為境外電詐平臺洗錢的案件，共查獲300余張加油卡，涉案資金達170萬元。

　　姚海珊：從稅務(wù)稽查趨勢看，2025年是加油站行業(yè)“以查促管”的關(guān)鍵年，數(shù)據(jù)和案例都很有代表性。

　　從整體力度看，2025年1—8月全國稅務(wù)部門通過“成品油智慧監(jiān)管平臺”，累計查處高風(fēng)險加油站3042戶，查補稅費款、滯納金及罰款合計29.43億元，有力促進了行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。9月28日，國家稅務(wù)總局又曝光了6起加油站的偷稅案件，涉及吉林長春、河南鶴壁、山西長治、江蘇泰州、江西九江、湖南株洲等地。

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　　加油卡為何成“幫兇”

　　加油站服務(wù)指南：您覺得出現(xiàn)加油卡逃稅的最根本原因是什么?

　　葉錦婷：我認為，一方面是通過“票貨分離”造成的加油卡虛開套現(xiàn)問題。這與加油卡的特性有關(guān)。一是不記名，如購買加油卡時不需要實名登記，就會方便不法分子流通和倒賣，從而切斷了監(jiān)管追蹤的可能性。二是面額大。企業(yè)一次就可以購買幾十萬元甚至上百萬元的預(yù)付卡，套現(xiàn)效率高。三是有正規(guī)發(fā)票。加油站能開具正規(guī)的增值稅發(fā)票。這是企業(yè)做賬偷稅的關(guān)鍵。如果沒有發(fā)票，整個偷稅行為就無從談起。在這個過程中，資金流和發(fā)票流不等于貨物流。企業(yè)在購卡階段獲得的是預(yù)付卡的銷售發(fā)票，實際消費時才能獲得成品油的銷售發(fā)票。這個時間差和票據(jù)差給虛開發(fā)票提供了空間。

　　另一方面是打擊涉油犯罪虛開發(fā)票違法現(xiàn)象難。這主要體現(xiàn)在三個方面。一是偵查難。交易從線下轉(zhuǎn)到線上微信群遠程交易，實現(xiàn)“資金線上走、油卡全國流、實體油品就地銷”，從而割裂了資金流、貨物流、發(fā)票流，更加隱蔽，也給監(jiān)管帶來很大挑戰(zhàn)。二是取證難。數(shù)據(jù)在石油公司、稅務(wù)、公安等不同部門，墻高壘深，信息不共享，難以形成完整的證據(jù)鏈。部分油企重售卡、輕管卡，未嚴(yán)格執(zhí)行消費環(huán)節(jié)的“卡、車、人”一致性核驗，導(dǎo)致源頭防控失效。三是懲處難。法律對這類犯罪的起刑點較高。虛開稅款5萬元以上才構(gòu)成刑事犯罪，對于小額多次的違規(guī)行為懲罰太輕。犯罪成本低，收益卻很高。

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　　哪些操作釋放危險信號

　　加油站服務(wù)指南：加油站有哪些行為需要管理者高度警覺?

　　姚海珊：判斷異常行為的核心是“數(shù)據(jù)匹配度”，要結(jié)合地域特性、客戶結(jié)構(gòu)建立校驗邏輯，幾個典型場景很關(guān)鍵。

　　第一是“開票金額與銷售額的偏離預(yù)警”：比如某加油站月銷售額100萬元(按加油機實際銷量核算)，但開票金額僅70萬元，這時候要先分析周邊客戶結(jié)構(gòu)：如果周邊是物流園、礦場等生產(chǎn)型企業(yè)(這類客戶需開票抵扣)，正常開票比例應(yīng)在60%以上;若周邊以個人車主為主(無需開票)，開票比例30%~40%才合理(和油站有儲值活動優(yōu)惠的除外)。如果客戶以企業(yè)為主但開票比例低，很可能存在“個人用卡、企業(yè)開票”的違規(guī)，或通過私人賬戶收取個人加油款，隱匿收入。

　　第二是“發(fā)票品類與地域需求的錯位”：以鄭州經(jīng)開區(qū)某加油站為例，當(dāng)?shù)鼐奂舜罅课锪鳌C械加工企業(yè)，工廠企業(yè)，柴油需求量占比應(yīng)達60%以上，對應(yīng)柴油發(fā)票開具比例也應(yīng)接近這一水平。

　　第三是“關(guān)鍵數(shù)據(jù)的交叉驗證”：管理者要建立多維度校驗機制，比如：私車公用需核查“用車協(xié)議”(明確加油用途、費用分攤)、“加油記錄”(車牌號與企業(yè)車輛一致)，避免企業(yè)用私人車輛加油發(fā)票報銷;水電費用需與銷售額配比(正常加油站每萬元銷售額對應(yīng)水電費50~80元)，若某站月均報稅30萬~40萬元，但水電費高達8000元(對應(yīng)銷售額應(yīng)超100萬元)，就說明存在隱匿收入。

　　加油站服務(wù)指南：那么，在加油站的日常經(jīng)營中，還要注意哪些問題?

　　葉錦婷：建議不要參與任何形式的票貨分離。不要將公司購買的加油卡、購物卡等打折出售給卡販子或個人。不要為他人代購卡并開具本公司發(fā)票。這都屬于虛開發(fā)票行為，是偷稅漏稅和套現(xiàn)的核心環(huán)節(jié)。一經(jīng)查出，企業(yè)及其負責(zé)人將面臨嚴(yán)重的法律后果。同時，不要輕信所謂的稅籌陷阱。警惕任何中介或個人提出的通過購買預(yù)付卡避稅節(jié)稅的方案。

　　此外，不要忽視相關(guān)法律法規(guī)。在《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中明確規(guī)定了，虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。我國的《刑法》還設(shè)有“虛開增值稅專用發(fā)票罪”“虛開發(fā)票罪”等罪名，最高可判處無期徒刑。

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　　讓加油卡逃稅無處可逃

　　加油站服務(wù)指南：從避免加油卡逃稅的角度，油企應(yīng)該如何規(guī)范操作，從而實現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營?

　　葉錦婷：我認為，企業(yè)要建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度。預(yù)付卡采購是一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要指定專人負責(zé)登記、發(fā)放和回收，建立詳細的臺賬，并詳細記錄每張卡的卡號、面值、購卡時間、發(fā)放對象、用途、預(yù)計消費時間等。財務(wù)和內(nèi)審部門應(yīng)該定期(如每季度)核對加油卡臺賬與實際消費記錄，確保卡被用于真實業(yè)務(wù)。

　　同時，要確保消費環(huán)節(jié)卡、車、人保持一致。最好實行“車卡綁定”制度，一張卡固定對應(yīng)一輛車和一個車牌號，并鼓勵駕駛員在加油后保留小票，與刷卡記錄進行核對，作為報銷憑證的一部分，確保每筆加油消費都有合理的業(yè)務(wù)背景支持。

　　姚海珊：核心是建立“全流程證據(jù)鏈”和“數(shù)據(jù)閉環(huán)”，從財務(wù)核算、實操管理到系統(tǒng)建設(shè)三方面落地。

　　首先是財務(wù)核算的合規(guī)性：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和稅法要求，企業(yè)購買預(yù)付卡時，財務(wù)人員需憑加油站開具的“不征稅”普通發(fā)票計入“預(yù)付賬款”科目，不得直接計入成本費用;待員工實際加油后，需憑加油站出具的“消費清單”，結(jié)合內(nèi)部“加油申請單”“用途說明”，開具實際的消費對應(yīng)油品的增值稅發(fā)票，才能將費用轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”或“管理費用”，形成“購卡發(fā)票+消費清單+內(nèi)部審批+消費后的對應(yīng)油品發(fā)票”的完整證據(jù)鏈，避免“以票代賬”導(dǎo)致的成本虛增。

　　其次是實操管理的精細化：從源頭控制“票卡分離”，最有效的方式是推進預(yù)付卡實名制。根據(jù)《單用途商業(yè)預(yù)付卡管理辦法》，企業(yè)購卡需登記納稅人識別號、車輛信息(如物流企業(yè)需提供貨車車牌號)，個人購卡需登記身份證號，加油時系統(tǒng)自動匹配“購卡人信息+車輛信息”，避免卡證不符;如果暫時無法實現(xiàn)全實名制，可通過“電子圍欄”技術(shù)優(yōu)化：要求司機加油時用企業(yè)指定APP打卡(定位加油站位置)，同時加油站通過加油機攝像頭抓拍車輛車牌，自動關(guān)聯(lián)購卡企業(yè)信息，形成“定位+車牌+消費記錄”的佐證，比水印相機更高效，也減少人工工作量。

　　最后是系統(tǒng)對接的智能化：油企應(yīng)推動“預(yù)付卡系統(tǒng)”與“稅務(wù)申報系統(tǒng)”“企業(yè)ERP系統(tǒng)”聯(lián)動，實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時同步——比如企業(yè)購卡時，系統(tǒng)自動限制開具“不征稅”發(fā)票;實際消費后，按消費金額和品類自動生成應(yīng)稅發(fā)票;每月申報時，系統(tǒng)自動比對“購卡金額、消費金額、開票金額”，出現(xiàn)差異時觸發(fā)預(yù)警。目前北京、上海等地的連鎖油企已試點這種模式，預(yù)付卡“票卡分離”的違規(guī)率下降了62%，效果很明顯。

　　李熹：企業(yè)一定要健全內(nèi)控制度。如建立完善的銷售、收款、存貨盤點、資金管理等內(nèi)控制度，確保所有業(yè)務(wù)活動均留有痕跡、所有資金流入流出均有合規(guī)憑證。落實每張卡清晰的主體責(zé)任。便利從來與責(zé)任同行。當(dāng)企業(yè)或者消費者從石油公司獲得加油卡時，也必須認識到保管好它是持卡人的法定義務(wù)。目前，我接觸到的一些現(xiàn)代化的企業(yè)會采取更先進的后臺預(yù)警系統(tǒng)。當(dāng)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)異常加油情況時，就會自動報警，提示相關(guān)的工作人員，并精準(zhǔn)地顯示出違規(guī)人員的工號。

　　不過，雖然通過先進的技術(shù)手段可以實現(xiàn)一些預(yù)警規(guī)避，但管理根源還是要實現(xiàn)組織的優(yōu)化。這就需要企業(yè)從上到下地下定決心進行整治，讓加油卡回歸服務(wù)本質(zhì)，營造一個公平、健康的市場環(huán)境。

來源：加油站服務(wù)指南