金稅四期嚴打下！連續交易合同印花稅怎么交？

在企業日常經營中，長期供貨、年度框架這類連續交易合同十分常見，但印花稅的繳納問題，卻讓90%的財務人員栽了跟頭——要么傻乎乎多繳了冤枉錢，事后想退卻無門；要么心存僥幸漏繳，最后被稅務稽查罰款，里外里損失慘重！
隨著2026年印花稅征管新規正式落地，金稅四期系統對涉稅數據的監控也愈發嚴格，連續交易合同的繳稅規則被進一步明確。

今天，就用最通俗的政策解讀+真實案例+實操步驟，幫大家把這件事徹底說透，讓財務同仁們合規繳稅不踩坑，還能省下不必要的開支！

一、核心政策速覽：一句話搞定繳稅邏輯
根據《印花稅法》及2022年第22號公告，連續交易合同印花稅的繳納，核心就看“合同是否列明金額”：
- 未列明總金額（只寫單價、品類）：按實際結算金額計稅；
- 列明金額（含最高交易限額）：按合同所列金額計稅；
- 關鍵提醒：計稅依據不含單獨列明的增值稅稅款，這一點一定要記牢，避免多繳！
二、3種高頻場景+具體案例，一看就懂
場景1：只約定單價/品類，未列明總金額（如年度采購框架合同）
這是最普遍的情況，比如公司和供應商簽了年度供貨協議，只約定了產品單價和供貨范圍，沒寫全年總金額。這種情況不用提前繳稅，按“報備+結算補稅”來操作：
1. 合同簽訂時：登錄電子稅務局，在稅源明細表中填好合同名稱、簽訂時間、稅目（比如“買賣合同”），計稅依據填0就能完成報備，不用繳一分錢；

2. 實際結算時：每次和供應商對賬結算后，按不含稅金額計稅。如果公司是按季申報，季度結束后15日內匯總繳納就行。

舉個例子：A公司2026年簽了年度供貨框架合同（買賣合同稅率0.3‰），3月結算100萬（不含稅），6月結算200萬，二季度申報時合計繳納（100萬+200萬）×0.3‰=900元，沒結算的部分完全不用提前繳稅！
場景2：約定最高限額的連續合同（如年度最高500萬供貨合同）
有些企業會在合同里約定年度最高交易限額，比如“全年供貨金額不超過500萬”，這種情況直接按最高限額繳稅：
1. 合同簽訂時：按約定的最高限額計算稅款，要是約定不含稅最高500萬，就繳500萬×0.3‰=1500元；

2. 實際結算后：如果實際只花了450萬（沒超限額），繳過的1500元不退（除非變更合同降低限額，才能申請退稅）；

如果實際花了550萬（超限額），再補繳50萬×0.3‰=150元。

這里要提醒一句：別想著“先少報限額省稅”，金稅四期會自動比對合同和結算數據，少報可能被認定為偷稅，到時候罰的比省的多得多！
場景3：框架合同+后續訂單（如框架定合作，訂單明確金額）
很多企業會先簽框架合同確定合作關系，后續再按實際需求下訂單，訂單里會寫清數量和金額。

這種情況要分開處理，避免重復繳稅：
1. 框架合同簽訂時：只需要在電子稅務局做稅源報備（計稅依據填0），不用繳稅；

2. 訂單簽訂時：按每個訂單的不含稅金額計稅，實行按次申報的，15日內繳納；按季申報的，季度匯總后繳納。

比如B公司簽了租賃框架合同（稅率1‰），2月下了10萬的訂單，就繳10萬×1‰=100元；5月又下了20萬的訂單，再繳200元，框架合同本身不用單獨繳稅！

三、2026實操避坑指南：3個關鍵+2個致命誤區
實操3個關鍵，少走彎路
1. 計稅依據別算錯：合同里增值稅單獨列明的，就按不含稅金額計稅；沒單獨列明的，要按“總金額÷（1+稅率）”拆分出不含稅金額，別把增值稅算進去多繳稅；

2. 申報期限別錯過：按季申報的企業，季度終了后15日內要完成申報（比如二季度截止7月15日）；按次申報的，訂單簽訂或結算后15日內必須繳稅，逾期會按日收萬分之五的滯納金；

3. 資料留存要齊全：框架合同、后續訂單、結算憑證、繳稅記錄，都要留存5年以上，萬一遇到稅務稽查，這些都是合規的證明，別到時候拿不出來。
2個致命誤區，千萬別踩
- 誤區1：“沒結算就不用管”→ 合同簽訂后必須先做稅源報備，哪怕計稅依據填0也得報，漏報備可能被稅務機關罰款，結算后再按實際金額補稅；

- 誤區2：“多繳的稅能退”→ 要是沒變更合同金額，超過實際結算金額的已繳稅款，稅務機關是不予退還的，別白跑一趟稅務局！
金稅四期下，印花稅的征管越來越嚴格，連續交易合同的繳稅問題看似復雜，但只要抓住“列明金額按列明算，未列明按結算算”的核心邏輯，就能輕松應對。

多繳的錢退不回，漏繳的錢要補還得罰，希望各位財務同仁都能把這些實操細節記牢，合規繳稅、安心工作！
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