會計收到立即退回！今天起，發票沒有這“3個字”，統統都不能報銷！

發票的問題天天有，只給大家明確一點，不按要求開具的發票是不能報銷的，尤其這類發票，今天特意再給大家強調一次！

這類發票不能報銷

年底查賬千萬要注意！

大家先來看一下這樣的加油票能不能報銷：

答案是：不能。

國家早在2018年就發布了《關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》。

公告中明確，加油票上包含以下內容才算合規：

1、成品油發票左上角必須有“成品油”三個字。

2、發票上必須有商品和服務稅收分類編碼，且編碼是屬于成品油大類的。

3、成品油發票“數量”不能為0（紅字發票除外）,“單位”必須是“噸”或“升” 。

4、發票上必須有購買方納稅人識別號（購買方為個人和非企業性單位除外）。

目前，大多數加油站都已經開具電子發票，大家在審核報銷人員的加油發票時一定要注意：

注意：成品油專用發票、普通發票（折式）、電子普通發票左上角必須有打印“成品油”，才屬于合規的報銷憑證，但是普通發票（卷式）無此要求：

加油票一直是很多公司報銷和賬務處理的難題，今天就一塊跟大家說說。

PS：

發票和合同管理，可以說是財務人員的的日常工作的基礎。但是政策一直在變動，票的處理方式也日新月異，所以財務人要緊跟最新政策做出及時調整。

車輛加油費怎樣入賬？

對于很多單位來說，車輛的加油費不是一筆小開支。對于這些票據，您入賬入對了么？報銷人員拿來的票五花八門的，如卷式普票、不征稅增值稅普票、專用發票等等，各位小伙伴們是不是也常常感到頭疼？

1）企業業務發生少，沒有統一管理

公司加油票比較少，沒有統一管理，憑員工提供的卷式普通發票報銷入賬的，直接計入管理費用即可。

借：管理費用——加油費/汽車費等

貸：銀行存款等

2）公司對發票統一管理，購入加油卡

公司對車輛加油實行統一管理，每輛車配有加油卡。加油卡充值時取得加油站開具的不征稅普通發票（特別提醒：這種情況加油站不能開具專用發票），入賬計入預付賬款或者其他應收款，因為對于企業來講，這個時刻還沒有實際發生加油的費用支出。

借：預付賬款等

貸：銀行存款等

那這里就產生一個問題：加油卡充值時沒有實際發生加油業務，企業不能據以記入費用中所得稅前扣除，只能作為預付賬款或者其他應收款的入賬依據，那企業如何才能合理稅前扣除呢？

別著急，給您破解之法：

加油充值卡發票在憑卡加油后，我們可以憑加油卡或加油憑證回籠記錄去換開增值稅專用發票。這樣我們不僅可以抵扣增值稅進項稅額，還可以結轉費用，稅前扣除了。

賬務處理：

借：相關成本費用

應交稅費-應交增值稅（進項稅額/待認證進項稅額）

貸：預付賬款等

加油卡充值能不能報銷？

可以稅前扣除嗎？

一、加油卡充值能不能報銷和稅前扣除？

先看下“加油站預付卡”怎么來的。

前不久，我公司的老司機來報銷，就拿回來了一張和以前不一樣的發票。 發票上開的也不是*汽油*，*柴油*了，而是*預付卡銷售*，而一看稅率欄次，還是不征稅的。

問司機原因，老司機說了，不想墊錢加油，和領導說了，辦了張卡，充了點錢，加油站就給開了這個發票。

而這樣發票就是“預付卡發票”，那問題來了，這張發票能在企業所得稅稅前扣除嗎？

首先，企業所得稅法第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

根據上述規定，如果該費用真實合理，那么允許稅前扣除。

那么這個真實合理，還需要我們再去取得發票或者說加油記錄證明嗎？

這個說實話，在實踐中并無統一標準，主要還是從真實合理角度進行判斷。

這里可以參考天津稅務在匯算清繳答疑中對預付卡稅前扣除的回答：

給大家總結一下：

1、加油站預付卡性質比較特殊，依照規定，只能開具不征稅發票。只有在實際加油后才可以申請開具增值稅專用發票。

2、財務報銷是企業自主范圍內的事情，只要發票本身不違反《發票管理辦法》等規定，就可以報銷。如果企業收到的加油站預付卡發票是符合規定的，當然就可以作為財務報銷憑證。

3、可以報銷≠可以稅前扣除。對于預付卡開具不征稅發票的，還要證明“支出實際發生”，才能構成完整的稅前扣除憑證。一般納稅人建議換開增值稅專用發票作為稅前扣除憑證，小規模納稅人購買加油卡，可憑實際消費清單及不征稅發票等作為憑證稅前扣除。

二、加油卡的賬務處理

在購買或充值環節，尚未實際發生業務，加油卡應作為企業的資產進行管理，相當于將公司的銀行存款轉變成另一項資產。

借：預付賬款或其他應收款等資產科目

貸：銀行存款

實際發生環節，計入相應的成本費用。

借： 成本費用科目借： 應交稅費-應交增值稅（進 項稅額）

貸：預付賬款或其他應收款等資產科目

三、加油卡的稅務處理

1、增值稅

企業在充值時可以獲取不征稅的預付卡普通發票。需要注意的是，開具了不征稅發票后，一般不能再開具專票，需要開專票的最好事先向售卡單位問清楚，如果不能開的話，那就要等實際消費后再去開具增值稅專用發票了。

2、個人所得稅

個人所得稅處理和購物卡一樣，根據不同的對象，分別按工資薪金和偶然所得來扣個稅即可。

3、企業所得稅

應在業務實際發生時按照規定取得業務實際發生憑據進行扣除，在購買或充值環節，只能取得稅率欄為“不征稅”的增值稅普通發票，預付卡應作為企業的資產進行管理，充值時發生的相關支出不得稅前扣除。

員工開私家車外出辦公，

費用能不能報銷？

稅局答復：可以報銷，但有條件！

問題內容：

公司員工開私家車外出辦公的現象越來越普遍，所產生的的 燃油費、過路費、停車費等，請問大家是如何處理的？實報實銷嗎 ？

稅局回復：

企業因工作需要租用個人車輛并支付給員工租金等費用的用車方式，屬于租賃，企業發生的租賃費用可憑有效憑證在企業所得稅前扣除。企業與個人未簽訂租賃合同而支付給員工的所得，企業租金費用不允許在企業所得稅前列支，員工所得需按“工資薪金所得”計算繳納個人所得稅。 企業與個人簽訂了租賃合同，按照租賃合同或協議支付的租金，在取得真實合法有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期間發生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實合法有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其他應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業所得稅稅前扣除。

也就是說：

1、員工開私家車外出辦公，在單位沒有公車的情況下，要想順利報銷燃油費、過路費等，必須要與公司簽訂租車協議。

2、如果在沒有簽訂租車協議或者簽訂的是0元租金協議，強行開票報銷的話：

（1）對企業來說，會面臨相關車輛費用無法稅前扣除的風險。

（2）對個人來說，獲得的報銷款要按照“工資薪金所得”計算繳納個人所得稅。

附：私車公用的協議模板

私車公用協議

出租方（以下簡稱甲方） ：

公民身份證號：

承租方（以下簡稱乙方） ：

社會統一信用代碼：

甲方為乙方員工，在甲方為乙方工作過程中，甲方為了方便服務 同意在辦公期間將甲方私人所有車輛租給乙方辦公使用。為明確甲、 乙雙方的責任及義務，特制定本協議。

一、甲方提供汽車的情況甲方為乙方提供設備齊全、車況良好、運行安全可靠、證件齊全的，其中車輛品牌： ，車牌號： ，甲方車輛外觀、部件及整體損壞情況： 。

二、汽車用途甲方同意將上述車輛租用給乙方用于工作需要。乙方向甲方承諾，租賃該汽車僅作為乙方員工（限甲方）工作使用，并遵守國家和汽車登記地政府部門關于汽車使用和管理的規定。在租賃期內未征得甲方書面同意，乙方不得擅自改變本款約定的使用用途。

三、租賃期限從 年 月 日到 年 月 日止，合同期滿后，在同等條件下，甲方擁有續約優先權，并可根據實際需要進行調整和增減，乙方應給予支持。

四、租金及相關費用的支付甲、乙雙方約定，該汽車每月租金為：

1. 基本租金：人民幣 元(大寫： )；

2. 附加租金：為甲方收取汽車租金時，按照國家稅收相關規定的開具增值稅發票繳納稅費和繳納的個人所得稅等稅費，具體金額以完稅憑證為準。3.上述租金包含汽車的車輛購置稅、折舊費、保險費、維修費

3. 租賃期內汽車使用過程中所發生的汽油費、過路過橋費和停車費，由乙方承擔，甲方租賃期內汽車使用過程中發生上述支出時，需要提供在取得真實、合法、有效的發票等憑證。

4. 租金采用先付后用方式，每年（合同年）支付一次，首期租金于本合同簽訂后天內支付給甲方，以后每期租金在上期已付租金所覆蓋的租期屆滿前日內向甲方支付。

五、甲方權利義務

1、甲方保證交付乙方的上述汽車性能良好，符合道路運輸要求，并具備相關的運營許可手續。如因上述汽車質量及權利瑕疵造成乙方人身或財產損失的，由甲方負責賠償乙方因此而造成的一切損失。

2、甲方在為乙方辦公期間使用私人所有車輛的，非因乙方原因導致的本人及第三人損害（包括但不限于包括但不限于人身或財產損失）由甲方自行負責。

3、甲方非在乙方辦公期間使用私人所有車輛所造成的一切損失（包括但不限于包括但不限于人身或財產損失），由甲方自行承擔。

4、租賃期間內，未經乙方同意，甲方不得將提供給乙方的上述車輛轉租或轉賣于他人。

六、乙方權利義務

1、租賃期間，乙方應做好上述汽車的日常維護保養，確保上述汽車的正常使用功能，僅在甲方為乙方辦公期間上述汽車發生故障時，維修費用由乙方承擔。

2、乙方有權要求甲方協助處理車輛保險事故、修理受損車輛、進行正常保養及年檢的。

3、乙方在租賃期間內經甲方同意后，可以對上述汽車進行外觀裝飾或設備添附。租賃期滿后，添附的所有權歸乙方所有，添附物不能拆除或拆除后會對租賃物造成損害的，由雙方協商處理。租賃期滿或合同解除后，乙方有權將租賃物上一切有關乙方所使用的企業標識及注冊商標標識予以覆蓋或拆除。

4、租賃期間內，未經甲方同意，乙方不得將甲方提供的上述車輛轉租他人。

七、合同的變更與解除

1. 經甲乙雙方協商一致，可以變更或解除本合同。

2. 如因租賃物質量及權利瑕疵造成乙方重大人身、財產損失或無法滿足乙方正常使用需要的，乙方有權單方面解除合同并要求甲方賠償損失。

3. 如乙方怠于履行雙方約定的應由乙方交納的各種保險、交通管理、危險品安全管理等費用的義務，甲方有權單方面解除合同。

4. 甲乙雙方的勞動合同終止時，甲方有權單方面解除本合同。5.任何一方單方解除本合同的，應當以書面通知另一方。

八、違約責任

1、在租賃期內，非因乙方原因造成上述汽車不能正常使用的，甲方應當賠償乙方因此而造成的全部損失。

2、甲方在租賃期內沒有法定事由任意解除合同的，除應返還乙方剩余租金外，還應當賠償乙方因此而造成的損失。

3、乙方在租賃期屆滿前30日內向甲方提出續租書面要求后，因乙方原因導致未在租賃期屆滿前簽訂書面續租合同的，乙方應當向甲方支付1萬元違約金，不足以彌補由此造成的一切損失的（包括但不限于返還已交貨款和雙倍定金、律師費、訴訟費、執行費等），按損失賠償。

九、爭議解決方式雙方在履行合同過程中若存在分歧，雙方協商解決，協商不成，向（ ）仲裁委員會申請仲裁解決。

十、通知條款

1、凡涉及雙方權利、義務的事宜，雙方應以書面形式通知。可由一方授權委托、指定專人遞交，或以合法的快遞服務、電子郵件、傳真發至另一方在合同中列明的地址。

2、合同中所列甲乙雙方的通訊地址如有變更，變更方應在變更事宜發生之日起十天內書面通知對方。變更方如未按前款約定履行通知義務，相對方按原通訊地址發出的通知則為有效送達的通知。

十一、其他

1、本合同未盡事宜,雙方可根據國家有關法律、法規的規定,共同協商做出補充協議，補充協議應視為本合同不可分割的一部分。

2、本合同自雙方簽字蓋章后生效，一式兩份，甲乙雙方各執一份，具備同等效力。本合同一式兩份，甲乙雙方各執一份，自雙方簽字蓋章日起生效。

本合同條款如與國家及地方法律、交通法規等不符時，以相關法律規定為準。
本合同如有未盡事宜，經雙方協商簽訂的補充條款及協議，與合同具有同等法律效力。如雙方協商無法解決可向合同簽訂所在地的人民法院提起訴訟解決。

甲方(公章)_________ 乙方(簽字)_________

_____年____月____日　 ____年____月____日

注意，這7種發票都不能入賬，

收到一律退回！

一、沒有交易，完全虛開的發票，不能入賬！退回！

這種發票入賬了，屬于編造虛假計稅依據，不僅會被稅務機關罰款，還涉嫌犯罪。

二、都2025年了，發票還沒有納稅人識別號？收到這種發票不能入賬！退回！

根據國家稅務總局2017年16號公告，自2017年7月1日起，增值稅普通發票沒有納稅人識別號或統一社會信用代碼的，是不符合規定的發票，不得作為稅收憑證。

三、發票項目名稱是食品等籠統的名稱，沒有具體明細的，不能入賬！退回！

現在入賬費用的發票，只開食品，或者辦公用品之類的籠統的品名已經不能過稅務的關了，要附清單，不然就是商品本身的名字。

有些企業不管發生什么費用都開成辦公用品，這樣會使企業面臨很大的稅務稽查風險。

四、發票附帶清單是自己用A4紙打印的，不能入賬！退回！

收到的增值稅專用發票，帶有清單，但是清單不是從開票系統開具打印出來的，這種發票屬于不符合規定的發票，不能入賬。

注意這里說的退回的清單是自制清單，非開票系統打印的清單不能報銷。如果通過稅控系統開具，但是由A4打印的，可以入賬。

提示：數電票開票無行數限制，商品種類可以在發票上體現。

五、發票備注欄填寫項目不全的發票，不能入賬！退回！

符合條件但未按規定填寫備注欄信息的增值稅發票，將不能作為有效稅收憑證！必須退回重開！

以下是常見特定業務數電票特定信息填寫注意事項

1）貨物運輸服務

貨物運輸服務備注欄必填內容包括【運輸工具種類】【運輸工具牌號】【起運地】【到達地】【運輸貨物名稱】。

2）建筑服務

建筑服務備注欄必填內容包括【建筑服務發生地】【建筑項目名稱】【跨地（市）標志】。

注意：按規定使用特定業務數電票的，需填寫特定信息“建筑服務發生地”“建筑項目名稱”等內容，無需在備注欄重復填寫該信息。

3）不動產銷售

不動產銷售備注欄必填內容包括【不動產地址】【面積單位】【跨地（市）標志】。

4）不動產經營租賃服務

不動產經營租賃服務備注欄必填內容包括【不動產地址】【租賃期起止】【跨地（市）標志】【產權證書/不動產權證號】【面積單位】。

5）旅客運輸服務

旅客運輸服務需根據實際情況，填報【出行人】【出行人身份證號碼】【出發地】【到達地】等信息。

六、發票上蓋了公章、財務章等，不能入賬！退回！

發票上只能蓋發票專用章，如果收到加蓋了公章、法人章、財務章、合同章等的發票，不能入賬，必須退回。

提醒：通過增值稅電子發票公共服務平臺開具的增值稅電子普通發票、增值稅電子專用發票，采用電子簽名代替發票專用章；通過公共服務平臺(優化版)開具的增值稅電子普通發票是電子簽章。

七、發票上蓋了圓形的發票專用章，不能入賬！退回！

國家稅務總局關于發票專用章式樣有關問題的公告中規定，發票專用章的形狀為橢圓形，長軸為40mm、短軸為30mm、邊寬1mm，印色為紅色。所以，圓形的發票專用章是不符合規定的，蓋有這種章的發票，也是不合規的發票，不能入賬！

本文由會計說整理發布，編輯會計菌。素材來源：中國會計視野、稅政第一線、會計學苑、稅務學苑、注冊會計師、中注協官網。