從稅收角度談共同富裕

作者：小綿羊

來源：公眾號【洞察新勢力】

2021年8月17日，中央財經委員會第十次會議召開。會議提出“共同富?！薄ⅰ俺醮畏峙洹⒃俜峙?、三次分配”等改革關鍵詞。作為再分配領域的體制機制設計，財政政策與財政改革在邁向共同富裕的道路上將扮演不可替代的重要角色。所以本文主要從稅收角度來進一步了解共同富裕。

一、稅收與共同富裕的關系

共同富裕是全體人民通過辛勤勞動和相互幫助最終達到豐衣足食的生活水平，也就是消除兩極分化和貧窮基礎上的普遍富裕。中國人多地廣，共同富裕不是“同時富?！?、不是“同等富?！?/strong>，而是一部分人一部分地區先富起來，先富的幫助后富的，逐步實現共同富?！胁顒e的普遍富裕。

稅制改革是促進共同的富裕的重要路徑之一，稅收調節收入和財富分配，體現的是促進共同富裕中的“共同”，體現的是收入和財富差距的縮小。通過對富人征收更多地稅收，不斷地縮小貧富差距。財富分配是建立在財富創造基礎上的，這就涉及如何創造更多財富的問題。中國作為發展中國家,發展是首要任務,只有蛋糕做大了,分給個人的蛋糕才能更多更好。因此，稅收如何促進富裕是一個重要發展問題，在高質量發展中實現共同富裕,是時代的要求。稅收促進經濟效率的提升就是在促進財富的創造。稅制結構的優化，不僅可以促進公平，而且可以提升經濟效率。優化稅制，需要逐步提高直接稅收入比重，推動財產稅制改革，同時還要不斷加強稅收征管，強化納稅意識。

二、共同富裕背景下稅收體制改革（展望）

1.財稅現狀

新技術對稅收管理體系產生實質影響。電子財稅前的物流行業、個人代開發票很難鑒別真偽，電子財稅后的增值稅可以基于GPS追溯每件貨運。

新政策為稅務安排打開新通道。國家實施降稅優惠以降低經濟主體稅收壓力、企業也應針對新政策更好地進行稅收籌劃。比如3月24日，財政部發布關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

新導向讓個人稅收監管成為重點。原來稅收主要是面對企業的2B體系，其中包括個人工資代收代繳，而現在正延伸至面向個人的2C體系，主要關注資本利得和房產稅。

2.或提高直接稅占比

從稅收是否可以轉嫁，可以將稅種分為直接稅和間接稅，其中，直接稅主要包括所得稅種（個人所得稅、企業所得稅）及財產稅種（房產稅、契稅、車輛購置稅），間接稅主要包括國內增值稅、國內消費稅、關稅、營業稅等流轉稅種。2020年我國直接稅收入占稅收總收入的37.2%，間接稅為46.3%。2020年所得稅收入比重為31.1%，其中個人所得稅與企業所得稅分別占稅收收入的7.5%、23.6%。財產稅占稅收收入比重相對較小，僅為8.7%。從這可以看出我國稅制結構中，間接稅比重高而直接稅比重低，企業稅比重高而個人稅比重低。此外和國外發達一些國家相比，我國的直接稅占比明顯較低，這說明在中國有很大一部分的稅收是間接稅并在流通環節征收，包括增值稅、營業稅、消費稅、關稅等等。針對在共同富裕目標下，如何推進財稅改革和收入分配制度改革？北京大學國家發展研究院黨委書記余淼杰表示“當前我國的稅制結構仍以間接稅為主，即使在稅改之后以增值稅、營業稅為主體的間接稅占比也達到40%左右。間接稅將稅負轉嫁給消費者，基于邊際消費傾向遞減的規律，間接稅呈現出累退的特點，增加了中低收入人群的稅務負擔。這一稅制結構對勞動調節有余，而對資本調節不足，所以我們應當增加直接稅的比重?！?/p>

3.推動財產稅制改革

加速推進財產性稅收制度，有助于縮小收入分配差距。以美、英及德為例，財產稅主要包括房產稅、遺產稅，及資本利得稅等稅種，且三國的財產稅在總稅收中的占比分別達到13.4%、14.4%和3.3%，從這可以了解到國外的一些國家在財產稅、資本利得稅等領域有較強的征收力度，在遺產稅方面也征收重稅，打破巨額財富的隔代傳遞、平衡貧富差距。反觀中國，目前整體財產稅稅制建立仍處在“小試牛刀”的階段，現階段我國房地產稅還未全面立法推進，且我國并不存在遺產稅和資本利得稅，考慮房地產財富效益的擴大、收入不平衡的長期積累和調整隔代財富促進共同富裕。

黨的十八屆三中全會決定“加快房地產稅立法并適時推進改革”，從此，房地產稅納入稅收法治化軌道?？梢灶A期，隨著房地產稅改革的實施，擁有更多房地產的納稅人將承擔更多的稅負，房地產稅可以在一定程度上促進收入分配差距的縮小。財政部中國財政科學研究院研究員梁季認為“未來， 推進房地產稅的立法和實施，要堅持國家“房住不炒”的政策導向，重拳打擊投機炒房行為， 為房地產健康發展營造良好稅收環境。征收房地產稅，還可以改善住房租賃市場供給總量和結構，減輕年輕夾心層的購房壓力，進而對我國財富分配發揮間接調控作用?！?/p>

4.不斷加強稅收征管，強化納稅意識

稅收是國家收入的主要來源，也是調節貧富差距和實現共同富裕的重要途徑之一。然而目前還有許多納稅人缺乏納稅意識以及存在逃稅漏稅行為。因此在堅持稅收法治的前提下，一方面，推動稅收征管法律制度的修訂和完善，是加強稅收征管，同時保護納稅人合法權益的必然要求；另一方面，必須加大對偷稅的處罰力度。要有效地反偷稅，要使納稅人養成良好的納稅道德，形成“偷稅逃稅可恥，依法納稅光榮”的思維定向。此外抓住反偷稅的兩個關鍵因素：一是提高查處概率，二是提高處罰程度，增加偷稅的成本，減少偷稅的預期收益，從而抑制偷稅利益動機的產生。

三、對企業經營的影響

隨著稅制改革的不斷推進以及稅法的不斷完善和征管力度的不斷加大，國家稅務機關對企業的監管也會更加科學和嚴密，對于企業經營來說也有一定影響。一方面，國家疫情期間頒布的稅法政策有助于減輕企業負擔，釋放企業活力。例如前段時間財務部頒布對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅的政策。減稅紅包助力小微企業輕裝上陣，這不僅減輕中小微企業負擔，使其渡過艱難時期，還激發了市場活力。然而另一方面，在稅務機關堅決打擊偷逃稅違法行為、不斷加強稅收征管的大背景下，一旦爆雷，企業所承擔的可能并不僅是補稅和處罰等稅收法律責任，企業還將面臨信用損失對正常經營帶來的負面影響，甚至連帶到其法定代表人和直接責任人。同時國家主要的納稅來源就是一些納稅大戶，你規模越來越大了，經營了很久時間了，但是賬目沒什么利潤，也不交多少稅，肯定是要一查到底根據現在的情況，后面的征稅肯定是更加透明規范，像以前那些簡單粗暴的方式不交稅，以后肯定行不通了。所以現在建賬規范，合理經營才是最重要的！

因此，在共同富裕的指導下，首先納稅人應不斷提高稅收遵從意識，關注各種經濟活動的稅收合規性，特別應扭轉慣性思維，放棄過往成功經驗的包袱，建立起事先預警、事中跟蹤、事后處置的積極應對思維和路徑。其次企業應著眼于加強稅務管理，可以根據國家的各項稅收優惠、鼓勵政策和各稅種的稅率差異，進行合理投資、籌資和技術改造，減輕稅收負擔。最后稅收制度的改革并非是一蹴而就的，需要在發展中不斷完善，企業也需要及時對發展策略進行調整，這樣才能不斷提高自身的地位提高競爭力，獲得進一步發展的機遇。

總結點評

邁向共同富裕之路，稅收改革扮演著不可或缺的角色，稅收作為一整套公共政策工具體系中的一種，將與其他公共政策工具的有效配合，更好促進共同富裕目標的實現。

參考文章：

1.《知聯前沿 | 共同富裕系列：共同富裕下的稅收新環境》.學院新聞.2021-12-11

2.《共同富裕專題報告：初探“共同富?！钡陌l展與改革之路》.未來智庫.2021-09-07

作者簡介：

小綿羊，CFO大叔新媒體運營官。CFO大叔（ID：980205245）——資深CFO，10多年戰略財稅咨詢及資本運作實戰經驗。曾先后在上市央企、某知名互聯網文化娛樂企業和行業領先的某智慧財稅服務機構從事戰略咨詢策劃、股權債權融資、上市掛牌輔導等工作，作為專家顧問帶隊為上百家/位企業客戶和名人明星提供了咨詢輔導服務，關注新時代的前沿新技術、管理新理念、商業新模式和娛樂新文藝。