「學(xué)術(shù)|動(dòng)態(tài)」2025年5~8月法學(xué)核心論文概覽·財(cái)稅法領(lǐng)域

■ 小編注：“學(xué)術(shù)動(dòng)態(tài)”欄目一年三次整理發(fā)表于CLSCI期刊的相關(guān)領(lǐng)域論文，5-8月對(duì)應(yīng)單月刊5至8期和雙月刊3至4期。由于發(fā)表于CLSCI期刊的財(cái)稅法論文較少，為此我們?cè)鲞x了《稅務(wù)研究》近期與數(shù)字經(jīng)濟(jì)和智慧法治有關(guān)的論文。

1.數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)我國(guó)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的影響——基于稅收稅源背離的視角

【作者】高博楠；徐祎晨；李小夢(mèng)

【刊目】《稅務(wù)研究》2025年第5期

【摘要】稅收稅源背離度不僅是評(píng)估財(cái)稅體制公平和效率的重要指標(biāo)，更是研究區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展不可或缺的考量要素。本文基于稅收稅源背離的視角，探討了數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的影響。研究發(fā)現(xiàn)：數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展與地區(qū)稅收稅源背離度呈現(xiàn)U形關(guān)系，即在數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初始階段，稅收稅源背離狀況能夠在一定程度上得到緩解，然而，一旦數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展越過(guò)特定的拐點(diǎn)，稅收稅源背離程度將會(huì)加劇；并且這種影響存在地區(qū)異質(zhì)性；而將現(xiàn)行的生產(chǎn)地原則轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)地原則，能夠有效緩解稅收稅源背離問(wèn)題。為促進(jìn)我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，本文建議優(yōu)化數(shù)字經(jīng)濟(jì)相關(guān)的稅收政策、適時(shí)將生產(chǎn)地原則調(diào)整為消費(fèi)地原則，完善數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅務(wù)監(jiān)管措施、防止稅收流失，出臺(tái)專(zhuān)項(xiàng)稅收扶持政策、積極推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)的深度融合，構(gòu)建區(qū)域協(xié)同稅收機(jī)制、賦能數(shù)字經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展。

2. 尋求稅制評(píng)價(jià)的“鐵三角”框架：無(wú)謂損失、信息約束和稅收原則——兼論數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的稅制改革觀

【作者】王雍君

【刊目】《稅務(wù)研究》2025年第5期

【摘要】如何系統(tǒng)提升稅制評(píng)價(jià)體系的可靠性和可信度，至今仍是財(cái)稅理論研究與實(shí)踐亟待破解的關(guān)鍵命題。在數(shù)智科技快速發(fā)展的背景下，基于稅收原則的單一評(píng)價(jià)視角的局限性凸顯。本文的主旨在于，建構(gòu)并闡釋基于“無(wú)謂損失—信息約束—稅收原則”三個(gè)維度的系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化評(píng)價(jià)框架，將改革焦點(diǎn)從單純的目標(biāo)設(shè)定轉(zhuǎn)向標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，有效規(guī)避多元目標(biāo)之間的沖突。其核心價(jià)值在于為數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的稅制改革提供方法論指導(dǎo)。

3. 國(guó)家創(chuàng)新體系中財(cái)稅法的功能適配與規(guī)則優(yōu)化

【作者】熊偉

【刊目】《現(xiàn)代法學(xué)》2025年第3期

【摘要】新型舉國(guó)體制下的國(guó)家創(chuàng)新體系不僅充分尊重市場(chǎng)配置創(chuàng)新資源的決定性作用，而且在關(guān)鍵核心技術(shù)攻關(guān)方面可以發(fā)揮“集中力量辦大事”的制度優(yōu)勢(shì)。目前，財(cái)稅法支持科技創(chuàng)新的功能不彰，存在系統(tǒng)協(xié)調(diào)理念未得到充分關(guān)注、財(cái)稅法治建設(shè)未受到足夠重視、制度協(xié)同機(jī)制不暢及財(cái)稅工具針對(duì)性不強(qiáng)等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，對(duì)新場(chǎng)域新要求也存在很多不適應(yīng)。立足發(fā)展型財(cái)稅法的理念，國(guó)家創(chuàng)新體系中的財(cái)稅法不再局限于財(cái)政資源供給的傳統(tǒng)功能，而是轉(zhuǎn)向資源供給、動(dòng)態(tài)激勵(lì)與風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)三元功能體系，憑借“財(cái)”“政”之間的相輔相成，扮演系統(tǒng)協(xié)調(diào)者的關(guān)鍵角色。以此為基礎(chǔ)，為推進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的貫徹實(shí)施，財(cái)稅法需要統(tǒng)合形式法制與實(shí)質(zhì)法治，推進(jìn)職能協(xié)同、府際協(xié)同及跨境協(xié)同，創(chuàng)新政府采購(gòu)和政府投資基金等財(cái)稅工具，實(shí)現(xiàn)法治融合、制度協(xié)同與工具創(chuàng)新的體系性?xún)?yōu)化。

4. 構(gòu)建同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)稅收制度的若干思考

【作者】于海峰；李淑一；王星博

【刊目】《稅務(wù)研究》2025年第7期

【摘要】構(gòu)建同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度是我國(guó)財(cái)稅體制改革的核心議題之一。新業(yè)態(tài)展現(xiàn)出新產(chǎn)業(yè)模式、新技術(shù)驅(qū)動(dòng)、新就業(yè)形態(tài)、新治理需求等特征，為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展注入了新動(dòng)能，同時(shí)也給現(xiàn)行稅收制度帶來(lái)了“破窗”性挑戰(zhàn)。本文提出強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)與實(shí)踐聯(lián)動(dòng)、統(tǒng)籌激勵(lì)與約束、促進(jìn)稅收公平、提高稅收效率等四項(xiàng)關(guān)鍵原則，構(gòu)建同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度框架，旨在促進(jìn)新業(yè)態(tài)的規(guī)范健康發(fā)展，助力中國(guó)式現(xiàn)代化與高水平市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)。

5. 構(gòu)建與“雙碳”目標(biāo)相適應(yīng)的財(cái)稅體制

【作者】陳少?gòu)?qiáng)；汪兵韜；戴琳

【刊目】《稅務(wù)研究》2025年第7期

【摘要】碳達(dá)峰碳中和（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“雙碳”）的深入推進(jìn)對(duì)財(cái)稅體制運(yùn)行提出了新的系統(tǒng)性要求。構(gòu)建與“雙碳”目標(biāo)相適應(yīng)的財(cái)稅體制，已成為推動(dòng)國(guó)家治理現(xiàn)代化的重要制度命題。近年來(lái)，我國(guó)在建立適應(yīng)“雙碳”目標(biāo)要求的財(cái)稅新體制方面進(jìn)行了諸多探索并取得階段性進(jìn)展，但現(xiàn)行財(cái)稅體制仍存在與“雙碳”目標(biāo)不相適應(yīng)之處。下一步，應(yīng)從完善“雙碳”領(lǐng)域財(cái)稅管理制度、強(qiáng)化“雙碳”領(lǐng)域稅收調(diào)節(jié)以及構(gòu)建“雙碳”導(dǎo)向下的新型政府間財(cái)政關(guān)系三個(gè)方面，構(gòu)建與“雙碳”目標(biāo)更相適應(yīng)的財(cái)稅體制。

6. 培育耐心資本：個(gè)人資本利得稅收政策的國(guó)際借鑒

【作者】韓鳳芹；陳少煉

【刊目】《稅務(wù)研究》2025年第7期

【摘要】完善資本利得稅收政策對(duì)于調(diào)控資本市場(chǎng)、引導(dǎo)中長(zhǎng)期資金入市以及發(fā)展和培育更多耐心資本具有重要意義，是當(dāng)前深化財(cái)稅、金融體制改革，推動(dòng)中國(guó)式現(xiàn)代化的重要舉措之一。英國(guó)和美國(guó)有關(guān)耐心資本培育的資本利得稅收政策經(jīng)驗(yàn)值得借鑒。鑒于此，本文提出我國(guó)培育耐心資本的個(gè)人資本利得稅收政策的完善建議：在現(xiàn)有個(gè)人所得稅政策體系基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善個(gè)人資本利得稅收政策，對(duì)長(zhǎng)期資本利得實(shí)施優(yōu)惠稅率，允許資本損失稅前扣除與結(jié)轉(zhuǎn)；設(shè)立鼓勵(lì)特定類(lèi)型長(zhǎng)期投資的個(gè)人資本利得稅收優(yōu)惠政策，探索設(shè)立特定投資基金賬戶(hù)長(zhǎng)期資本利得減免稅政策。

7. 農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)財(cái)稅激勵(lì)的理論邏輯與制度進(jìn)路

【作者】何兆壘

【刊目】《稅務(wù)研究》2025年第8期

【摘要】農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展需要國(guó)家以財(cái)稅激勵(lì)措施彌合其“支農(nóng)性”與“營(yíng)利性”間隙。理論邏輯上，國(guó)家可通過(guò)稅收優(yōu)惠與財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)改變經(jīng)營(yíng)選擇的“相對(duì)價(jià)格”、補(bǔ)償農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)支農(nóng)成本、對(duì)沖涉農(nóng)信貸風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)資金流向農(nóng)村市場(chǎng)，為鄉(xiāng)村振興提供金融支持。制度實(shí)踐中，面對(duì)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)中的主體歧視性、央地分擔(dān)累退性、監(jiān)管局限性問(wèn)題，以及稅收優(yōu)惠中的信賴(lài)?yán)骘L(fēng)險(xiǎn)與稅收優(yōu)惠結(jié)構(gòu)非對(duì)稱(chēng)性風(fēng)險(xiǎn)，未來(lái)的制度完善可在財(cái)政支出與稅收優(yōu)惠兩端協(xié)同發(fā)力：在財(cái)政支出端，以支農(nóng)實(shí)質(zhì)確定獎(jiǎng)補(bǔ)適用主體，合理劃分央地分擔(dān)比例，構(gòu)建財(cái)政農(nóng)業(yè)金融三維行政監(jiān)管體系并優(yōu)化外部監(jiān)督；在稅收優(yōu)惠端，既要抓住《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的修訂契機(jī)，以法治化程度的提高增強(qiáng)稅收激勵(lì)穩(wěn)定性，又要重構(gòu)稅收優(yōu)惠結(jié)構(gòu)，保證稅收激勵(lì)的有效性。

8. 推動(dòng)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)的財(cái)稅體制改革思考

【作者】谷成；秦亦兵；王巍

【刊目】《稅務(wù)研究》2025年第8期

【摘要】建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)是構(gòu)建新發(fā)展格局的基礎(chǔ)支撐和內(nèi)在要求。作為全面深化改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，財(cái)稅體制改革成效深刻影響全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)進(jìn)程。基于財(cái)稅體制變遷視角，不同時(shí)期的財(cái)稅體制對(duì)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)的影響呈現(xiàn)出階段性特征，而現(xiàn)行財(cái)稅體制在推動(dòng)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)中主要存在地方保護(hù)和市場(chǎng)分割、扭曲要素市場(chǎng)化配置、加劇稅收競(jìng)爭(zhēng)和阻礙基本公共服務(wù)均等化等問(wèn)題。對(duì)此，財(cái)稅體制改革需處理好市場(chǎng)與政府、中央財(cái)政和地方財(cái)政、區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展與全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)三對(duì)關(guān)系，通過(guò)建立權(quán)責(zé)清晰的央地財(cái)政關(guān)系、提升稅收制度與征管協(xié)同性、深化預(yù)算管理制度改革等路徑，為縱深推進(jìn)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)提供有力支持。

整理| 賀雨尚

編輯、審校| 白禮杰

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