「學術|動態」2025年5~8月法學核心論文概覽·財稅法領域

■ 小編注：“學術動態”欄目一年三次整理發表于CLSCI期刊的相關領域論文，5-8月對應單月刊5至8期和雙月刊3至4期。由于發表于CLSCI期刊的財稅法論文較少，為此我們增選了《稅務研究》近期與數字經濟和智慧法治有關的論文。

1.數字經濟對我國區域協調發展的影響——基于稅收稅源背離的視角

【作者】高博楠；徐祎晨；李小夢

【刊目】《稅務研究》2025年第5期

【摘要】稅收稅源背離度不僅是評估財稅體制公平和效率的重要指標，更是研究區域協調發展不可或缺的考量要素。本文基于稅收稅源背離的視角，探討了數字經濟對區域協調發展的影響。研究發現：數字經濟發展與地區稅收稅源背離度呈現U形關系，即在數字經濟發展的初始階段，稅收稅源背離狀況能夠在一定程度上得到緩解，然而，一旦數字經濟發展越過特定的拐點，稅收稅源背離程度將會加劇；并且這種影響存在地區異質性；而將現行的生產地原則轉變為消費地原則，能夠有效緩解稅收稅源背離問題。為促進我國區域經濟協調發展，本文建議優化數字經濟相關的稅收政策、適時將生產地原則調整為消費地原則，完善數字經濟稅務監管措施、防止稅收流失，出臺專項稅收扶持政策、積極推動實體經濟和數字經濟的深度融合，構建區域協同稅收機制、賦能數字經濟均衡發展。

2. 尋求稅制評價的“鐵三角”框架：無謂損失、信息約束和稅收原則——兼論數字經濟時代的稅制改革觀

【作者】王雍君

【刊目】《稅務研究》2025年第5期

【摘要】如何系統提升稅制評價體系的可靠性和可信度，至今仍是財稅理論研究與實踐亟待破解的關鍵命題。在數智科技快速發展的背景下，基于稅收原則的單一評價視角的局限性凸顯。本文的主旨在于，建構并闡釋基于“無謂損失—信息約束—稅收原則”三個維度的系統化、標準化評價框架，將改革焦點從單純的目標設定轉向標準建設，有效規避多元目標之間的沖突。其核心價值在于為數字經濟時代的稅制改革提供方法論指導。

3. 國家創新體系中財稅法的功能適配與規則優化

【作者】熊偉

【刊目】《現代法學》2025年第3期

【摘要】新型舉國體制下的國家創新體系不僅充分尊重市場配置創新資源的決定性作用，而且在關鍵核心技術攻關方面可以發揮“集中力量辦大事”的制度優勢。目前，財稅法支持科技創新的功能不彰，存在系統協調理念未得到充分關注、財稅法治建設未受到足夠重視、制度協同機制不暢及財稅工具針對性不強等現實問題，對新場域新要求也存在很多不適應。立足發展型財稅法的理念，國家創新體系中的財稅法不再局限于財政資源供給的傳統功能，而是轉向資源供給、動態激勵與風險分擔三元功能體系，憑借“財”“政”之間的相輔相成，扮演系統協調者的關鍵角色。以此為基礎，為推進創新驅動發展戰略的貫徹實施，財稅法需要統合形式法制與實質法治，推進職能協同、府際協同及跨境協同，創新政府采購和政府投資基金等財稅工具，實現法治融合、制度協同與工具創新的體系性優化。

4. 構建同新業態相適應稅收制度的若干思考

【作者】于海峰；李淑一；王星博

【刊目】《稅務研究》2025年第7期

【摘要】構建同新業態相適應的稅收制度是我國財稅體制改革的核心議題之一。新業態展現出新產業模式、新技術驅動、新就業形態、新治理需求等特征，為經濟高質量發展注入了新動能，同時也給現行稅收制度帶來了“破窗”性挑戰。本文提出強化頂層設計與實踐聯動、統籌激勵與約束、促進稅收公平、提高稅收效率等四項關鍵原則，構建同新業態相適應的稅收制度框架，旨在促進新業態的規范健康發展，助力中國式現代化與高水平市場經濟體制建設。

5. 構建與“雙碳”目標相適應的財稅體制

【作者】陳少強；汪兵韜；戴琳

【刊目】《稅務研究》2025年第7期

【摘要】碳達峰碳中和（以下簡稱“雙碳”）的深入推進對財稅體制運行提出了新的系統性要求。構建與“雙碳”目標相適應的財稅體制，已成為推動國家治理現代化的重要制度命題。近年來，我國在建立適應“雙碳”目標要求的財稅新體制方面進行了諸多探索并取得階段性進展，但現行財稅體制仍存在與“雙碳”目標不相適應之處。下一步，應從完善“雙碳”領域財稅管理制度、強化“雙碳”領域稅收調節以及構建“雙碳”導向下的新型政府間財政關系三個方面，構建與“雙碳”目標更相適應的財稅體制。

6. 培育耐心資本：個人資本利得稅收政策的國際借鑒

【作者】韓鳳芹；陳少煉

【刊目】《稅務研究》2025年第7期

【摘要】完善資本利得稅收政策對于調控資本市場、引導中長期資金入市以及發展和培育更多耐心資本具有重要意義，是當前深化財稅、金融體制改革，推動中國式現代化的重要舉措之一。英國和美國有關耐心資本培育的資本利得稅收政策經驗值得借鑒。鑒于此，本文提出我國培育耐心資本的個人資本利得稅收政策的完善建議：在現有個人所得稅政策體系基礎上進一步完善個人資本利得稅收政策，對長期資本利得實施優惠稅率，允許資本損失稅前扣除與結轉；設立鼓勵特定類型長期投資的個人資本利得稅收優惠政策，探索設立特定投資基金賬戶長期資本利得減免稅政策。

7. 農村金融機構財稅激勵的理論邏輯與制度進路

【作者】何兆壘

【刊目】《稅務研究》2025年第8期

【摘要】農村金融機構的發展需要國家以財稅激勵措施彌合其“支農性”與“營利性”間隙。理論邏輯上，國家可通過稅收優惠與財政獎補改變經營選擇的“相對價格”、補償農村金融機構支農成本、對沖涉農信貸風險，引導資金流向農村市場，為鄉村振興提供金融支持。制度實踐中，面對財政獎補中的主體歧視性、央地分擔累退性、監管局限性問題，以及稅收優惠中的信賴利益風險與稅收優惠結構非對稱性風險，未來的制度完善可在財政支出與稅收優惠兩端協同發力：在財政支出端，以支農實質確定獎補適用主體，合理劃分央地分擔比例，構建財政農業金融三維行政監管體系并優化外部監督；在稅收優惠端，既要抓住《中華人民共和國稅收征收管理法》的修訂契機，以法治化程度的提高增強稅收激勵穩定性，又要重構稅收優惠結構，保證稅收激勵的有效性。

8. 推動全國統一大市場建設的財稅體制改革思考

【作者】谷成；秦亦兵；王巍

【刊目】《稅務研究》2025年第8期

【摘要】建設全國統一大市場是構建新發展格局的基礎支撐和內在要求。作為全面深化改革的關鍵環節，財稅體制改革成效深刻影響全國統一大市場建設進程。基于財稅體制變遷視角，不同時期的財稅體制對全國統一大市場的影響呈現出階段性特征，而現行財稅體制在推動全國統一大市場建設中主要存在地方保護和市場分割、扭曲要素市場化配置、加劇稅收競爭和阻礙基本公共服務均等化等問題。對此，財稅體制改革需處理好市場與政府、中央財政和地方財政、區域協調發展與全國統一大市場建設三對關系，通過建立權責清晰的央地財政關系、提升稅收制度與征管協同性、深化預算管理制度改革等路徑，為縱深推進全國統一大市場建設提供有力支持。

整理| 賀雨尚

編輯、審校| 白禮杰

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