【新書推薦】《破產涉稅實務操作指引》

《破產涉稅實務操作指引》

主編：全開明 張宇坤 傅蓮芳 鮑方舟 張少東

編者介紹

全開明，錦天城律師事務所合伙人、錦天城消費與零售行業委員會召集人兼秘書長，兼任復旦大學法學碩士導師、上海財經大學稅務碩士導師，并擔任中國法學會財稅法研究會理事、上海計算機行業協會理事、上海律協合規委員會委員、上海仲裁委仲裁員，入庫最高人民法院知識產權鑒定專家。其在合規領域屢獲行業認可，曾獲評2025年度The Legal 500：2026年大中華區榜單稅法業務領域推薦律師；2025年度LEGALBAND客戶首選：合規律師15強；律新社2025年度風云榜：客戶力薦律師（長三角）20佳；GRCD中國年度行業律師指南（2025）零售與消費品推薦律師；2023年度 LEGALBAND 風云榜：創新律師15強；2023年度 LEGALBAND 中國律師特別推薦榜15強：消費與零售等多項榮譽。

專業著作：《消費與零售行業合規指引》（法律出版社，2023年）；《稅務籌劃實務指引優惠與風險》（法律出版社，2024年6月）；《醫藥大健康企業合規指引》（法律出版社，2025年3月）；《破產涉稅實務指引》（法律出版社，2025年10月）；《數字資產涉稅實務指引》（法律出版社，2026年9月即將出版）。

寫作背景

隨著全球經濟發展格局的深度調整與國內經濟結構的轉型持續深化，當今市場主體的新陳代謝儼然成為經濟運行中的常態。與之相隨，我國破產法律制度亦在市場演進中不斷健全，無論是企業破產還是個人破產，都爭相邁出了重要的立法步伐。近年來，無論是《中華人民共和國企業破產法》的深入實施，還是國家對于優化營商環境的持續推動，都使得破產程序在國民經濟運行中扮演著越來越關鍵的角色。

破產之路意在優化資源配置、化解債務危機，給陷入財務困境的主體提供資源再配置與債務清償的機會，保障經濟健康循環。稅務問題在破產程序中猶如一條貫穿始終的暗線，錯綜復雜且至關重要，直接關系破產程序能否順利推進、債權人權益能否得到公平保障以及市場經濟秩序能否有效維護。

在法律層面，2025年9月12日，《中華人民共和國企業破產法（修訂草案）》由全國人大常委會法工委正式公布。相較于2007年《中華人民共和國企業破產法》中僅有的2個“稅”字，本次修法全文共提到16個“稅”字?？梢姰斀穸悇諉栴}在企業破產中逐漸被提至重要地位，與債務清償緊密相關。

在紛繁復雜的破產實務層面，稅務問題始終是困擾管理人、債務人、債權人乃至司法機關的核心難點與痛點。破產程序在時間、空間上高度壓縮了企業的生命周期，使得其固有的、潛在的稅務問題集中爆發，并與破產法的公平清償原則產生了諸多沖突與摩擦。破產稅收債權的認定、申報與實現關乎國家稅收入庫，也牽動所有債權人的實際清償，同時其所伴隨的資產處置、債務豁免、損益認定等環節亦會觸發諸多特殊的稅務疑點與難題。

為回應上述難題，給破產涉稅實務提供專業、精準指引，筆者步履不停，繼續聚焦熱點問題，結合多年的執法和法律服務工作經驗，撰寫了《破產涉稅實務操作指引》一書。本書對破產涉稅實務提供多維度解讀和分析，對各類違法違規風險點予以畫像描摹，通過評析實務中的涉稅案例，為企業破產涉稅籌劃合規與應對熱點問題提供誠懇、細致和可操作的指引。

寫作目的

當前，我國《企業破產法》與稅收法律制度在立法宗旨與規制路徑上呈現出明顯的差異性特征，這種制度設計層面的分野直接導致二者在法律適用過程中產生了諸多規則空白、概念界定不清乃至規范要求相互沖突的復雜局面。由此引發的涉稅爭議問題在企業破產實踐中頻繁發生，不僅給負責案件審理的人民法院帶來了裁判難題，也使身處破產程序中的債務人企業與承擔稅收征管職責的稅務機關同時陷入了實務操作的困境。

從制度運行的底層邏輯來看，企業若要通過破產重整實現重生目標，必然需要與現行稅收征管體系發生深度關聯并完成有效銜接。然而，審視當前的理論研究現狀與立法實踐進程，不難發現專門針對破產法與稅法交叉領域進行的系統性研究和專門性規則設計仍然存在明顯不足。這種理論支撐的欠缺與制度供給的滯后，已經在實踐中構成了制約企業破產程序順利推進的重要制度性障礙。

本書的重要價值在于通過對各類破產案件進行系統梳理和深入剖析，重點關注并著力解決企業在破產清算和重整過程中面臨的高發性、典型性及疑難性涉稅問題，同時確保企業在法律政策框架內能夠充分適用各項稅收優惠政策，全面保障企業在破產特殊時期涉稅權益的實現。基于對破產企業全生命周期的觀察視角，本書綜合考量企業從正常經營存續到進入破產程序的各個階段中所涉及的稅務關聯事項，致力于為企業構建一套體系完整、覆蓋全面、操作性強的破產涉稅合規解決方案，為企業提供從風險防范到權益實現的全程實務指引。《破產涉稅實務操作指引》的撰寫過程是一段深耕而富有魅力的寫作旅程。落筆不足之處，望各位專家、同仁以及讀者予以批評指正。

書籍框架

本書致力于系統回應破產涉稅引發的諸多難題，嘗試打破學科界限，搭建起破產法與稅法之間的橋梁，推動理論整合與實務創新。

依托于錦天城強大的專業和服務優勢，本書分八章系統全面闡述了破產領域有關涉稅實務，分別為第一章破產涉稅理論建構、第二章破產重整涉稅實務、第三章破產清算涉稅實務、第四章破產涉稅優惠政策、第五章行業破產涉稅實務、第六章破產涉稅比較法研究、第七章跨境破產資產涉稅處置及第八章實控人破產涉稅實務。其中第一章、第四章和第八章由全開明撰寫，第三章、第七章由張宇坤撰寫，第二章由鮑方舟撰寫，第五章由傅蓮芳、張少東及全開明撰寫，第六章由傅蓮芳、張少東及鮑方舟撰寫。

第一章聚焦于破產涉稅的理論建構，為全書奠定了法理基礎；

第二章立足于企業破產重整程序，深入分析重整中的典型涉稅爭議與解決路徑；

第三章則立足于企業的破產清算程序，剖析清算中的典型涉稅爭議與解決路徑；

第四章梳理并解讀了現行破產稅收的優惠政策，提供實物操作的參考依據；

第五章結合行業特性并分析破產涉稅案例，從不同領域分析了破產涉稅的特殊性；

第六章借助比較法視角汲取域外經驗以此來拓寬本土思路；

第七章關注跨境破產中的資產涉稅處置，回應全球化帶來的復雜挑戰；

第八章則延伸關注實際控制人等相關主體的涉稅責任與風險防范，向個人與企業之間的法律關系作指引。

書籍亮點

• 系統完整——從理論、實務以及跨境破產涉稅等多個角度，全面系統闡述破產涉稅的實務操作

• 內容全面——就破產涉稅做出全面指引，既能解決涉稅問題，又能全面享受稅收優惠政策

• 重點突出——對實務中企業在破產清算、重整過程中的涉稅問題精細分析滿足關切

• 實戰性強——強化熱點破產涉稅行為、涉稅案件、重點監管領域及整體稅務籌劃實戰系統解讀

后記

這本書的誕生，是在全球經濟發展格局的深度調整與國內經濟結構的轉型大背景下，對企業破產涉稅問題的深刻反思和系統梳理。從稅收優惠到稅務監管，從破產涉稅理論建構到破產涉稅實務問題，這一切都指向了一個核心主題——如何解決破產實務的涉稅問題。

首先，這本書的寫作背景不能脫離國家的政策大環境。全國人大常委會法工委正式發布2025年《中華人民共和國企業破產法（修訂草案）》，其中對于稅的多次提及體現了當今稅務問題在企業破產中的重要地位。

其次，書中大量使用的案例分析，旨在向讀者展示在實際企業破產程序中如何預見和應對可能的稅務風險。這種基于實證的寫作方法，不僅增加了內容的可讀性和實用性，而且使得復雜的稅務規定變得更加貼近企業的實際需要。

作為從事稅務法律服務的一名專業人員，我們致力于為企業破產中的涉稅問題提供一套完整合規的方案，希望本書不僅成為破產管理人、律師、會計師、稅務師等專業人士手邊常備的實操參考，也可為法官、稅務機關人員提供審判以及執法的思路借鑒，還能幫助企業家及投資者理解規則、預判風險、走出困局。

同時，本書的價值不僅在于它提供了一套系統的解決方案，更在于它體現了對國家經濟發展大局的深刻理解和支持。我們希望這本書能成為企業破產涉稅實務的重要參考，助力企業在資源重組與價值重生中穩健前行，同時也為國家經濟的健康發展做出貢獻。在涉稅實務的道路上，每一步都可能是全新的挑戰，但也充滿了機遇。在此，感謝所有支持本書的讀者和從業同仁，讓我們共同期待一個更加透明、高效的稅務治理未來。

致謝

本書在寫作過程中，得到了團隊成員的大力支持。法律出版社的田浩老師對本書撰寫也提供了大量幫助。此外，錢思涵、陸為、燕然然、張其姝等對本書撰寫亦有貢獻。