監管趨嚴！全國近500家高新技術企業被取消資質，面臨涉稅風險

作者：小綿羊

審核：CFO大叔

校對：小杜

來源：公眾號【洞察新勢力】

2023年以來，超10個省（市/區）陸續發布公告：近500家企業被取消高新資質，并追繳多家企業不符合認定條件年度起已享受的稅收優惠。我們可以從公告中看到，被取消高新資質的原因主要包括研究費用不達標、日常監管發現不符合高企認定條件、現場核查不符合要求等，撤銷年度涵蓋2018年至2022年。由此大膽猜測，在經濟下行、財政收入、地方債務等壓力的大形勢下，國家對高新技術企業的監管趨嚴，增大抽查力度和范圍已成事實性趨勢。

一、新申請高新技術企業的難度或將增加

高新技術企業是指，在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的居民企業。

想要認定高新技術企業，必須同時滿足以下八個條件：

（一）企業申請認定時須注冊成立一年以上；

（二）企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權；

（三）對企業主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

（四）企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%；

（五）企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同）的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1)最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業，比例不低于5%；

2)最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業，比例不低于4%；

3)最近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%。其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%；

（六）近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于60%；

（七）企業創新能力評價應達到相應要求；

（八）企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

由以上可知，高新技術企業的認定具有嚴格的資格限制。此外隨著國家高新技術企業認定數量的增長，質量的把控開始嚴格，企業、認定機構、評審專家及中介機構都被納入重點檢查的對象。從近期的各省市多家企業被取消高新資質的案例就可以看出，監管部門對高新企業的把控的確在趨嚴，國家高企申請及認定后監管也更加嚴格。其中，在認定評審中實地核查（現場核查）已成高新技術企業認定管理常態，多地科技主管部門要求對部分通過專家評審的申報企業進行實地核查，如北京、青島、海口等地區。同時隨著抽查力度的增加，企業“偽/假”高新的暴露也是必然。因此隨著監管趨嚴，新申請高新技術企業難度可能會增加，不僅如此，已取得高新資質的延續資質難度可能也將增加。當然除了外部環境因素，部分企業知識產權技術含量不高、科技成果與產品關聯性較低、財務管理制度存在漏洞等自身因素，也會導致高企認定難度的增加。

二、監管趨嚴，“偽/假高新”企業將面臨補稅等風險

在國家近年來持續的鼓勵下，高新技術企業的數量不斷增加，很多企業都是沖著諸多稅收優惠去申請高企認定，但本身濫竽充數，自行或委托第三方機構對研發費用、研發人員、知識產權等相關指標進行“包裝”獲得高新資質，存在弄虛作假情況，或者后期未認真維護。近年來，主管部門也進一步加強了對已認定的高新技術企業的資格審查。加大對已享受高新資質稅費優惠的企業抽查力度。這些“偽/假高新”企業被查補稅風險增加，甚至有可能會導致高新資質被取消，損失較大。具有以下行為之一的高企將會被取消高新資質：

（一）出現重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為的；

（二）在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的；

（三）高新技術企業在有效期內累計2年未提交年報的；

（四）研發費用不滿足條件的；

（五）公司主要業務發生了變化，不再符合高新技術企業認定條件了；

（六）其他未被披露可能造成高新資格被取消。

那么，被取消高新資質的企業又將會面臨哪些主要風險？

（一）補稅＋滯納金：企業的高新資格被撤銷，企業所得稅稅率將由15%調整為 25%，同時稅務機關將追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優惠和企業因高新技術企業所獲得的補貼、獎勵資金，并視情況加收滯納金；

（二）影響下一次的高新認定：被取消高新資質的企業，當年不得再次申請。此外，從當前的形勢來看，未來再度申請可能將會面臨嚴格的審查和和監管；

（三）影響公司聲譽，尤其是上市公司：高新資質被取消會對企業形象、品牌、市場、業績帶來一定的消極影響，使得公司股價下跌。

三、高新技術企業應當積極自查扎實整改以維持高企資格

通過以上我們可以知道，高企的資格審查在不斷趨嚴，如果企業不認真維護高新資質，將會面臨補稅，甚至被取消高新資質等風險。因此企業一定要珍惜高新企業資格，做好自查自糾，提前發現問題，并扎實整改到位。

1、及時關注高企重新認定和相關指標的變化

高新技術企業資質有效期為三年，三年后需重新認定才能重新獲得資質。企業在日常管理中，應積極關注高新產品（服務）收入占比、科研人員占比、研發費用占比及知識產權申請、維護等情況，如注意指標是否符合認定標準科技人員占比10%以上，高新技術產品（服務）收入不低于總收入的60%，其中主要產品（服務）收入占高新收入比例是否超過50%，研發費用占比不低于3%（收入2億以上的）或4%（收入在5千萬-2億之間的）或5%（收入在5千萬以下的），其中境內研發費用不低于60%。為重新認定打好基礎。

2、積極填寫并報送報表和報告企業出現的重大變化

《國家高新技術企業認定管理辦法》規定：高企資格有效期內，累計兩年未填報年度發展情況表，將被取消高企資格；高企發生更名或與認定條件有關的重大變化（如分立、合并、重組以及經營業務發生變化等）應在三個月內向認定機構報告。基于此高新技術企業要按規定及時填報年度發展情況報表，其中不僅要填報“年報”，還要填報“季報”，同時應在特定時間內在“高新技術企業認定”相關網站上填報上一年度知識產權、科技人員、研發費用、經營收入等年報信息。此外企業若是出現更名或認定條件重大變化，一定要在規定時間內及時向認定機構報告、填報系統更改。

3、做好隨時被抽查的準備

關注自身歷史風險，結合高新技術企業六大認定條件，進行全方位的評估及相關佐證資料的梳理，日常做好研發立項活動證明材料的收集、科技成果轉化證明資料的收集、高新技術產品的證明資料收集等材料，對自查中發現的問題應及時糾正，做好隨時接受主管部門核查的準備。

4、完善企業稅務管理制度

提高企業人員的稅務風險意識，加強稅收理論與規章制度的學習，招攬優秀的稅務人才，組建高素質的稅務人才隊伍進行企業納稅處理。建立稅務風險管理的信息與溝通制度，主動把握政策動態，并積極與稅務機關保持良好的溝通，提高核算的準確性。此外，還要與研發部門密切溝通，特別關注稅法與會計的差異及其調整，要強化獨立檢查和內部審計，增強企業涉稅風險的可控性。

總結點評：

當前，國家對高企的監管越來越嚴，企業取得高新資質、享受高新企業稅收優惠，并不是“一勞永逸”的事。近期，相關部門對高新技術企業質量從嚴把控下，企業被取消高新資質的案例也在迅速增加。因此，高新技術企業應關注國家及地方的管理要求，做好自糾自查，完善企業稅務管理制度，維護好高新資質，從而使企業安心放心可持續地享受相關稅收優惠。

參考文章：

1、《全國對高新技術企業加強管理力度》.中國稅務快訊；

2、《高新技術企業資質被取消的原因及后果》.高新邦；

3、《如何管控高新技術企業涉稅風險》.釔財稅。

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作者簡介：

小綿羊，CFO大叔新媒體運營官。CFO大叔（ID：980205245）——資深CFO，10多年戰略財稅咨詢及資本運作實戰經驗。曾先后在上市央企、某知名互聯網文化娛樂企業和行業領先的某智慧財稅服務機構從事戰略咨詢策劃、股權債權融資、上市掛牌輔導等工作，作為專家顧問帶隊為上百家/位企業客戶和名人明星提供了咨詢輔導服務，關注新時代的前沿新技術、管理新理念、商業新模式和娛樂新文藝。

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