尤尼泰振青會計師事務(wù)所收警示函，因為這5個方面執(zhí)行不到位！

前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學審計》系列！

警示函

01內(nèi)部治理方面

1、人事和財務(wù)未實現(xiàn)統(tǒng)一管理。

2、印章管理不規(guī)范。

3、部分合伙人晉升及退出流程不符合制度規(guī)定，未對合伙人進行考核。

02質(zhì)量管理方面

1、未結(jié)合實際情況制定事務(wù)所風險評估程序?qū)嵤┘殑t，形成的定期風險評估報告中反映的問題主要為外部監(jiān)管機構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)的問題。

2、項目風險分類和立項審批制度執(zhí)行不到位。

3、部分項目質(zhì)量復核執(zhí)行不到位，個別審計報告出具前未完成項目質(zhì)量復核。

4、未做到人員統(tǒng)一委派，項目質(zhì)量復核人員配備不足，部分項目審計工作底稿未及時歸檔。

5、知識資源和技術(shù)資源管理不到位。

6、未使用統(tǒng)一的審計軟件，信息系統(tǒng)部分核心功能不完善。

7、監(jiān)控和整改制度不完善，未實際開展監(jiān)控與整改工作。

03獨立性方面

1、職業(yè)道德制度不完善。

2、職業(yè)道德培訓管理不到位。

3、職業(yè)道德與獨立性聲明函簽署不及時不完整。

4、合伙人及員工買賣股票管理不到位，存在違規(guī)買賣股票情形。

04項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面

一、初步業(yè)務(wù)活動方面

未進行有效的前任會計師溝通。在承接部分項目前，未取得前任會計師回函，未審慎評估該事項的影響。

二、風險評估方面

1、未對采購與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)執(zhí)行有效的穿行測試。未按照設(shè)計的審計程序了解與關(guān)鍵審計事項相關(guān)的內(nèi)部控制。

2、未更新獲取的被審計單位未審財務(wù)報表及主要財務(wù)指標分析，相關(guān)底稿風險評估結(jié)論模糊不清。

3、風險評估底稿中存在以前年度內(nèi)容未更新、被審計單位名稱為其他公司的情形。

三、控制測試方面

1、貨幣資金循環(huán)中，控制層面風險認定未充分考慮歷史情況，且部分底稿中樣本量選取個數(shù)為空白。

2、對銀行余額調(diào)節(jié)表編制及時、準確性進行控制測試時，測試內(nèi)容未清晰標識，無法判斷具體測試內(nèi)容及是否執(zhí)行相應(yīng)的審計程序，銀行余額調(diào)節(jié)表檢查樣本簽字日期錯誤。

3、銷售收款循環(huán)、采購付款循環(huán)中，未對部分流程執(zhí)行控制測試。

05實質(zhì)性程序方面

一、函證審計程序方面

1、未對函證保持控制，未對發(fā)函地址與工商地址、回函地址，發(fā)函收件人與回函寄件人等是否一致進行分析核對，未對個體供應(yīng)商與公司員工重名的異常情況保持職業(yè)懷疑。

2、未調(diào)查回函差異原因并執(zhí)行進一步審計程序。

3、對未回函的銀行賬戶和應(yīng)收賬款未執(zhí)行有效的替代測試。

4、對部分異常無法發(fā)函的，未執(zhí)行進一步審計程序。

5、首次承接業(yè)務(wù)，對期初數(shù)據(jù)函證不符及未回函情況未執(zhí)行進一步審計程序及替代測試。

二、收入審計程序方面

1、未關(guān)注業(yè)務(wù)邏輯背景，未對結(jié)算模式、資金流轉(zhuǎn)異常及大額應(yīng)收賬款進行分析。

2、未對銷售流程、合同條款、收入確認政策等進行分析說明。

3、未關(guān)注收入金額、變動趨勢和毛利率異常的情形，未執(zhí)行必要的分析性程序。

4、未關(guān)注本期新增關(guān)聯(lián)客戶的交易背景及基本情況。

5、細節(jié)測試和截止測試執(zhí)行不到位。

三、應(yīng)收款項審計程序方面

1、未結(jié)合客戶信用風險變化情況復核公司壞賬準備計提的充分性，大額應(yīng)收賬款壞賬準備單項計提審計程序不到位。

2、未對不同業(yè)務(wù)類型應(yīng)收賬款采用不同方法計提壞賬準備的合理性進行說明，前瞻性信息相關(guān)系數(shù)選取不合理，未關(guān)注壞賬準備計提比例的異常情況。

3、未記錄對應(yīng)收票據(jù)執(zhí)行的監(jiān)盤程序。

四、預付賬款審計程序方面

未對大額預付款項退回等異常情況保持合理的職業(yè)懷疑，未采取充分適當?shù)娘L險應(yīng)對措施。

五、存貨審計程序方面

1、未對大額發(fā)出商品執(zhí)行必要的審計程序。

2、未復核部分公司成本計算流程及方法準確性。

3、部分主要庫存商品入庫審計證據(jù)不充分。

4、未說明部分產(chǎn)品發(fā)貨確認跨期原因及合理性。

5、未說明存貨明細負數(shù)形成原因、未調(diào)整且未考慮計價的準確性。

6、存貨盤點審計程序執(zhí)行不到位。

7、存貨跌價準備計提審計程序不到位，已收回金額取數(shù)來源未做說明，合同總價款在計算跌價時用途不明確；

存貨減值測試底稿中未說明在產(chǎn)品有無在手訂單支持，在產(chǎn)品存貨跌價測算未考慮后續(xù)人工、制造費用等。

8、未對存貨執(zhí)行計價測試，未執(zhí)行進銷存核對程序。

六、商譽減值審計程序方面

在商譽減值測試底稿中，未執(zhí)行部分必要審計程序，與審計報告中關(guān)鍵審計事項段披露的審計應(yīng)對措施段描述不符。

七、期間費用審計程序方面

1、分析性程序執(zhí)行不到位，未分析研發(fā)費用大幅變動、管理費用中折舊費用大幅增長、個別月份租賃費用為負數(shù)的原因及合理性。

2、未抽取資產(chǎn)負債表日后費用執(zhí)行截止性測試，細節(jié)測試未關(guān)注個別費用跨期情況。

八、關(guān)聯(lián)方審計程序方面

1、未對相關(guān)往來對手方注冊地址、郵箱后綴、聯(lián)系電話等信息與公司相關(guān)信息一致的異常線索保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未執(zhí)行進一步審計程序核實公司與相關(guān)公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系及交易情況。

2、未對大額關(guān)聯(lián)方借款支出取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

3、個別項目無關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易底稿。

九、訴訟事項審計程序方面

1、未對訴訟事項涉及的大額其他應(yīng)付款獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

2、未對原大股東起訴資金占用事項予以關(guān)注。

十、其他實質(zhì)性程序方面

1、未對公司編制的2024年現(xiàn)金流量表部分數(shù)據(jù)的準確性獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

2、無期后事項底稿、利用專家工作底稿；審計底稿未記錄細節(jié)樣本量選取及測試過程。

3、未關(guān)注披露的凍結(jié)貨幣資金金額與銀行函證匯總表的凍結(jié)資金總額存在差異并說明原因。

4、未有效識別固定資產(chǎn)減值跡象，審計程序執(zhí)行不到位。

5、未充分關(guān)注計提遞延所得稅資產(chǎn)的合理性。

6、營業(yè)外支出底稿記錄錯誤。

聲明

信息來源：深圳監(jiān)管局/有刪減

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